Налоговые нововведения для малого и среднего бизнеса

В конце 2025 года правительство России, вероятно, под влиянием опасений предпринимателей, продлило действие ряда налоговых льгот. Это решение позволит субъектам малого и среднего бизнеса сэкономить почти два триллиона рублей. При этом власти проявили непреклонность в отношении новых обязательств: теперь все общества с ограниченной ответственностью, даже те, что ранее не начисляли зарплату директору, должны платить страховые взносы.

С начала года компании с годовым оборотом от 20 млн рублей становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Президент Владимир Путин назвал это решение «самым правильным и честным способом решения наших задач». В качестве компенсации Налоговый кодекс сохраняет льготы по страховым взносам для бизнеса, осуществляющего определенные правительством виды деятельности. Соответствующие перечни подписал премьер-министр Михаил Мишустин в конце декабря.

По данным Федеральной налоговой службы, упрощенную систему налогообложения применяют почти 4,8 млн налогоплательщиков. В Санкт-Петербурге это 93,9 тысячи компаний и 173 тысячи индивидуальных предпринимателей.

Льготы по страховым взносам

Льготные ставки по страховым взносам для малого бизнеса были введены как антикризисная мера в 2020 году. С прошлого года они применяются к зарплате, превышающей 1,5 МРОТ. Более 900 тысяч российских компаний пользовались этой скидкой для 12,5 млн работников. В Петербурге льготы затронули 80 тысяч предприятий и 1,1 млн сотрудников. При средней зарплате по стране экономия могла превышать 1,5 трлн рублей, а в масштабах Петербурга — 180 млрд.

В 2026 году право на льготы сохранили только для бизнеса, занимающегося видами деятельности из правительственного перечня. В него вошли 54 отрасли, включая промышленность, транспорт, IT, образование и спорт. Доля дохода от этих видов должна составлять не менее 70%. Торговля в список не попала, хотя её ведут 29% малых и средних предприятий по стране и в Петербурге.

Для обрабатывающего производства действует специальная льготная ставка взносов в размере 7,6%. Это касается 10,4 тысяч компаний и 514 тысяч работников по России. При средней зарплате в 99,7 тысяч рублей экономия на каждом сотруднике составляет около 22,4 тысячи рублей в месяц. Общая сумма экономии для этих предприятий превышает 138 млрд рублей. В Петербурге 852 таких компании с 34,7 тысячами работников сэкономят около 9,3 млрд рублей.

Обязательные взносы для директоров

С 1 января все юридические лица обязаны начислять заработную плату руководителю, даже если он не оформлен как работник и не получает реальных выплат. Исходя из МРОТа, компания должна ежемесячно уплачивать около 8,1 тысячи рублей страховых взносов и сдавать отчётность. Нововведение в первую очередь затрагивает ООО, где учредитель является единственным директором.

По данным ФНС, почти 754 тысячи (23,3%) юридических лиц по России не начисляли зарплату. В Петербурге таких 55 тысяч (26,7%). Дополнительные поступления в Социальный фонд России в этом году должны составить 73,5 млрд рублей, в Северной столице — 5,4 млрд. Уклонение от уплаты повлечет взыскание недоимки с пенями и штрафами. Исключение составляют некоммерческие организации, чьи председатели могут работать на общественных началах.

Региональные налоговые льготы

Федеральный законодатель разрешил регионам устанавливать льготные ставки единого налога для упрощенной системы налогообложения. 30 декабря правительство утвердило перечень из 88 допустимых видов деятельности, включая производство, логистику, торговлю, строительство и другие сферы.

В Санкт-Петербурге для соответствующих компаний ранее действовала ставка 7% с прибыли, а для индивидуальных предпринимателей — 0% с выручки. Льготы применялись при условии, что средняя зарплата превышала региональный минимум (с 2026 года — 31,2 тысячи рублей) и при отсутствии задолженности по налогам. Годовая экономия от применения льготных ставок по УСН в целом по стране превышала 361,6 млрд рублей. Петербургские компании и предприниматели в 2024 году не доплатили в бюджет 37,7 млрд рублей.

Сохранение предыдущих льгот

Правительство заявило, что регионы смогут устанавливать пониженные ставки УСН с 1 января 2026 года, но эксперты полагают, что малый бизнес вправе сохранить действовавшие льготы. «Нет оснований считать ранее принятые соответствующие региональные законы утратившими силу. Таким образом, установленные петербургским законом льготные ставки налога в наступившем году могут применяться всеми компаниями и предпринимателями, осуществляющими предусмотренные распоряжением Правительства России виды деятельности», — считает директор по юридическим и налоговым вопросам Schneider Group Анна Афанасьева.

Руководитель налоговой практики Адвокатского бюро «CTL» Павел Астапенко отметил, что правительственный перечень практически полностью повторяет закрепленные в законах Санкт-Петербурга и Ленинградской области: «Они могут применяться уже с 1 января, принимать новые региональные нормативные акты не нужно. Равно как субъекты Федерации не вправе вводить любые дополнительные ограничения на использование льготных ставок».

Управляющий партнер юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский придерживается схожего мнения: «Региональные законы продолжают действовать в части, не противоречащей утвержденному Правительством России списку. Тогда как единственное допустимое ограничение для применения льготных ставок — осуществляемый вид деятельности. Соответственно, законодатели субъектов Федерации дополнительные критерии устанавливать не вправе».

Введение федерального перечня, по мнению экспертов, направлено на предотвращение создания внутренних офшоров в регионах. Например, в Калмыкии для перерегистрировавшихся компаний установлена ставка в 1%. Льготы по УСН действуют в 71 из 89 субъектов Федерации. Губернатор Ленинградской области Александр Дрозденко заявил, что его обращения позволили сохранить все имеющиеся льготы для местных предпринимателей: «Все утвержденные Ленобластью виды деятельности для пониженных ставок налогообложения учтены в итоговом документе, подписанном Михаилом Мишустином».

Расширение расходов по УСН

Ещё одним изменением для применяющих «упрощенку» стало расширение списка расходов, учитываемых при расчете налога. С 2026 года в него включены:

• затраты по набору кадров,
• информационные и консультационные услуги,
• проведение специальной оценки условий труда,
• страхование имущества и ответственности,
• компенсации дистанционным работникам,
• единовременные выплаты родителям,
• представительские расходы.