Вычет за медизделия: как изменятся правила

Правительство предложило включить расходы на медицинские изделия в социальный налоговый вычет. Юрист объясняет, кого затронет нововведение и какие риски оно несёт.

15 октября, 2026, 16:50

фото из архива, носит иллюстративный характер
Источник:
Артём Устюжанин / E1.RU

Правительство РФ внесло предложение включить в социальный налоговый вычет траты пациентов на медицинские изделия, которые применяются при оказании медицинских услуг, в том числе при хирургических операциях. Адвокат бюро ONEGINgroup Татьяна Заседателева в комментарии «Фонтанке» указала, что радоваться пока рано: новые правила касаются только платных медицинских услуг.

В государственных больницах пациенты нередко слышат: «Наши эндопротезы тазобедренных суставов так себе. Если хотите установить более надежный, дадим вам контакты дистрибьютора — купите за 200 тысяч рублей, а мы установим его бесплатно по ОМС». Человек приобретает конструкцию, однако вернуть налоговый вычет с потраченных средств не может.

Законность таких схем напрямую определяется тем, входит ли конкретное изделие в программу госгарантий бесплатного оказания медпомощи. Если входит, клиника вправе ставить только тот протез, который заложен в тариф на медуслугу. По правилам оказания платных медуслуг приобрести медизделие за собственный счёт можно лишь тогда, когда оно не закупается за бюджетные средства и не оплачивается по ОМС.

Как поясняют адвокаты, в обратном случае брать с пациента плату за такое изделие категорически нельзя: арбитражные суды расценивают это как двойное финансирование. Пациент, которого принудили купить такое изделие, вправе через суд взыскать его стоимость с медорганизации, а также штраф и компенсацию морального вреда.

Что предлагают изменить

«Масштабный законопроект № 617-9 предусматривает поправки в Налоговый кодекс РФ. Он внесён правительством в Государственную думу одновременно с проектом федерального бюджета на 2027 год. Корректировки в статью 219 НК РФ вступят в силу не ранее 1 января 2027 года. Они устанавливают право на вычет по расходам на необходимые для проведения медицинских вмешательств медизделия, если у клиники их нет и договором предусмотрено их приобретение за счет средств налогоплательщика. Инициатива долгожданная, однако детальный юридический анализ текста поправок выявляет ряд критических зон и правовых тупиков, о которых необходимо помнить», — отмечает Татьяна Заседателева.

Справка. Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предполагает «установление права на получение социального налогового вычета по расходам на приобретение медицинских изделий, необходимых для проведения операций».

Сегодня социальный налоговый вычет даётся с расходов на медицинские услуги и на назначенные врачом лекарства. Медизделия в Налоговом кодексе отдельно не названы. Федеральная налоговая служба (ФНС) в разъяснениях допускает вычет за дорогостоящие расходные материалы (импланты, искусственные клапаны сердца), но только при оформлении дорогостоящего лечения (код «02» в справке об оплате медицинских услуг) и при условии, что таких материалов у клиники нет. При обычном лечении (код «01») стоимость самостоятельно купленного изделия в вычет не включается.

Суды постоянно рассматривают иски пациентов к клиникам об изменении кода услуги в справке. Татьяна Заседателева приводит пример дела в Кировском районном суде Ростова-на-Дону: стоматологическую поликлинику обязали выдать справку с кодом дорогостоящего лечения «02» за имплантацию.

Когда со стоимости расходника можно вернуть 13%

Юрист напоминает: медицинская услуга — это деятельность клиники, а медицинское изделие — товар, приобретаемый по договору купли-продажи. Законопроект предлагает объединить эти расходы, разрешив учитывать стоимость самостоятельно купленного изделия в составе медуслуги. В пояснительной записке акцент сделан на хирургических операциях, но в самом тексте поправки жёстких ограничений нет — норма охватывает любые медицинские услуги, требующие применения расходных материалов.

В коммерческой медицине сейчас применяют два подхода к ценообразованию, и новый закон повлияет на них по-разному.

Вариант «Всё включено»: пациенту выставляют общий счёт. Например, маммопластика стоит 300 000 рублей, и в эту сумму входят операция, импланты, пребывание в палате и компрессионное бельё. Клиника изначально учитывает изделие в стоимости услуги. Пациент оплачивает единый чек и получает справку по коду обычного лечения «01». Налоговый орган возвращает 13% (15% при годовом доходе свыше 2,4 млн рублей) не со всей суммы, а в пределах установленного законом лимита — 150 тысяч рублей.
Вариант с раздельной оплатой: клиника изделия не закупает, а сотрудничает со сторонними дистрибьюторами. Татьяна Заседателева описывает это так: «Стоимость услуг клиники может составлять 100 тысяч рублей, но импланты в нее не входят. Пациент приобретает их у партнеров учреждения, товар доставляется непосредственно в операционную, а гражданину выдают отдельный чек за товар». Сегодня вычет за такой имплант получить нельзя, поскольку клиника не проводит его по своим бухгалтерским документам.

После принятия законопроекта раздельная оплата перестанет быть препятствием: клиника будет обязана включить стоимость импланта в справку для ФНС на основании платёжных документов, предоставленных пациентом. Проще говоря, если хирургическое вмешательство стоит 50 тысяч рублей, а приобретаемое к нему изделие — 100 тысяч рублей, то сейчас вернуть налог удастся только с 50 тысяч рублей, а после вступления закона в силу расчёт пойдёт с совокупной суммы в 150 тысяч рублей, если медорганизация отразит эти расходы в единой справке.

Выше потолка не прыгнешь

Как говорит Заседателева, перечень расходов, подлежащих частичному возврату, законопроект расширяет, но не пересматривает установленный совокупный лимит на социальные налоговые вычеты (затраты на лечение, обучение и т. д.). Этот потолок составляет 150 000 рублей в год. При стандартной ставке НДФЛ в 13% максимальная сумма к возврату составляет 19 500 рублей (для доходов свыше 2,4 млн рублей, где применяется ставка от 15%, сумма будет пропорционально выше).

«Приобретение дорогостоящего изделия стоимостью 200–300 тысяч рублей не переводит операцию автоматически в категорию дорогостоящего лечения. Она зависит только от того, включен ли конкретный вид медицинской помощи в специальный перечень, утвержденный постановлением правительства РФ № 458, — говорит юрист. — По услугам из этого перечня налоговый вычет рассчитывается, исходя из полного объема фактически понесенных затрат, без ограничения в 150 тысяч рублей».

Риски законопроекта

Татьяна Заседателева выделяет несколько критических зон в новом механизме:

Зависимость от условий договора. Поправки четко связывают вычет с условием — приобретение изделия за счет пациента зафиксировано в договоре оказания услуг. Иначе медорганизация имеет законные основания отказать в оформлении документов для налоговой.
Административная нагрузка на клиники. Проект не вводит прямой налоговый вычет по стандартной схеме «купил товар — подал декларацию в ФНС». Бремя консолидации данных возлагается на медицинские центры: пациент передает им чеки сторонних продавцов, а клиника формирует общую справку. Далеко не все организации готовы оперативно перестраивать внутренний документооборот, администрировать чужие кассовые документы и брать на себя ответственность за транзакции, прошедшие мимо их кассы. Отказы в оформлении подобных справок неизбежно повлекут за собой рост судебных разбирательств между гражданами и клиниками. К слову, подобные прецеденты уже рассматриваются судами (например, в Архангельске и в Тамбовской области, где отказали в выдаче справки из-за недоказанности факта оплаты).
Угроза злоупотреблений. Сложная процедура верификации расходов сторонних организаций и размытые критерии «целевого назначения» медицинских изделий создают объективные предпосылки для появления теневого рынка фиктивных платежных документов.
Технические накладки переходного периода. Законопроект обязывает ФНС скорректировать форму справки об оплате медицинских услуг в течение пяти месяцев после его официального опубликования. До момента обновления бланков клиники столкнутся со сложностями при оформлении документов, а налоговые органы — с соблазном отказывать гражданам из-за неоднозначной трактовки терминологии.

Покупать можно — получить вычет нельзя

Поскольку большинство социальных выплат по закону освобождено от уплаты НДФЛ, у пенсионеров и малоимущих нет налогооблагаемой базы, с которой можно получить налоговый вычет за что бы то ни было, в том числе за медизделие. В ситуациях, когда сумма уплаченного за год подоходного налога оказывается меньше потенциального вычета, вернуть остаток средств также невозможно.

«Для таких пациентов судебная практика предлагает альтернативный алгоритм защиты прав — требование бесплатного лекарственного и материального обеспечения вместо налоговых преференций. Верховный суд РФ последовательно занимает сторону граждан в подобных спорах, — говорит юрист. — По определению Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ, расходы на препараты и медицинские изделия, которые должны предоставляться бесплатно, но были приобретены пациентом самостоятельно из-за их отсутствия, квалифицируются как убытки, подлежащие полному возмещению».